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消费税立法改革的短期与中长期意义

发布时间:2020-03-26 12:02:50 已有: 人阅读

  继增值税改革后,12月3日,财政部、税务总局公布了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,意味着消费税正式启动立法进程。由于推动消费市场建设以及调整央地收入划分改革,都涉及消费税改革,因此,此次消费税立法受到各方关注。安邦咨询(ANBOUND)研究人员的总体看法是,此次消费税立法更多是制度建设的一部分内容,并没有涉及到此前提及的消费税改革设计。不过,征求意见稿把消费税制改革的实施授权给了国务院,从程序上保证了相关改革的开启。

  此次立法将《中华人民共和国消费税暂行条例》上升为法律。从内容来看,征求意见稿延续了基本制度框架,保持了现行税制框架和税负水平总体不变。近些年消费税改革成果也被吸收到此次法律草案中。包括已经发生的成品油消费税税率调整、电池及涂料纳入消费税征收范围、卷烟税率调整、化妆品进口环节消费税税率调整、日用消费品进口关税调整等等。曾引起很多猜测的酒类消费税率,在本次征求意见稿中仍保持不变。有分析认为,由于此前消费税以“条例”形式出现,酒企并未严格执行,但随着征求意见稿出台,意味着消费税将正式以立法形式确定下来,对酒类尤其是白酒企业的税负影响比较明显。因此消费税正式实施后,将加速行业的“挤出效应”,推动整个产业的整合和升级。

  涉及到消费税改革的部分,鉴于中央和地方间财政关系改革正在推进,消费税收入归属是内容之一,征求意见稿授权国务院可根据宏观调控需要,调整消费税税率,同时授权国务院实施消费税改革试点,为刚出台的消费税征收环节后移等改革留下了空间。从程序和效率来看,消费税改革的实施会更加便捷和迅速。安邦咨询要指出的是,在中国建设消费市场、向消费型社会转型之际,此次消费税升级为法律,在法律层面为消费税改革清除了程序和制度障碍,打开了未来消费税改革的制度大门。

  要强调的是,征求意见稿虽然没有新的现实征税的变化,但把未来改革变化的权利授予国务院,这为其今后消费税改革带来很强的“扩展性”,既包括税率变化,也包括未来征收范围的变化。中央未来对消费税改革的思路将更易得到落实。与过去调整税收范围和税负比率不同的是,本次消费税体制改革重在环节和主体,目的之一在于扩充地方税收来源,中央政府选择将部分消费税划入地方政府,同时将征税环节后移,引导当地消费环境。这在调节中央与地方收入分配、引导地方优化营商环境、促进消费结构升级等方面均具有积极意义,有助于建立健全我国现代税收制度。

  消费税是针对特殊消费品征税,目的是调节这类商品消费,并筹集财政收入。2018年全年消费税收入首次突破1万亿元。短期来看,地方从消费税改革中得到的现实利益有限;不过中长期前景可期。目前消费税在我国的税收占比为8%,经合组织(OECD)成员国中,2012年的一般消费税的税收占比在达到20.2%,特别消费税占税收收入的10.7%。由此看来,随着国内消费逐步增加,消费税的增量空间极大。因此,消费税改革的长期意义在于给了地方一个开拓和建设消费市场的动力,为消费型社会的到来提前做好了税收法律布局。

  消费税立法的推动,不仅在于提高了消费税的法律地位,其长期的意义在于开启了消费税改革的制度大门。在中国向消费型社会发展的过程中,消费税立法先上轨道,再逐渐扩大。

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